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部门预算编制(讲义)
来源:双色球预测精准科学  更新时间:2015-7-27 10:36:07  点击数:0

一、部门预算简述

    部门预算中的部门,它是指那些与财政直接发生经费领拔关系的、非税收入纳入预算管理的一级预算会计单位及所属二级机构,也就是此次参与编制部门预算的单位范围。预算通俗的讲就是计划,预算从宏观上讲有国家预算也叫政府预算,即经法定程序批准的国家年度财政收支计划。微观上说有部门预算和单位预算,就是部门自身的财务收支计划。部门预算就是政府部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要,由基层预算单位编制,逐级上报、初审、汇总,经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。通俗地说就是一个部门编制一本预算,并通过该预算全面反映部门的各项收支。它是政府预算的基础,也是政府预算的重要组成部分,政府预算最终要通过部门预算来实施。

二、部门预算改革历程

(一)背景

主要是根据1999年6月审计署代表国务院在第九届全国人民代表大会常务委员会第十次会议所作的《关于1998年中央预算执行情况和其他财政收支的审计工作报告》。1999年12月全国人大常委会通过《关于加强中央预算审查监督的决定》。以上的报告和决定分别指出当前预算管理模式存在的主要问题:一是预算编制内容不完整;二是预算编制程度不细化;三是预算资金使用效益不高等问题。

1999年7月24日财政部向国务院报送了《关于落实全国人大常委会意见改进和规范预算管理工作的请示》,并于同年提出了《关于改进2000年中央预算编制的意见》,正式着手实施部门预算改革。

部门预算改革始于2000年,是中央政府预算制度改革的重要内容之一。13年前开始的部门预算改革,其目标主要有三个:一是统一收支,一个部门一本预算,包括部门的全部收支;二是细化预算,预算支出必须落实到具体单位与具体项目;三是加强预算约束,防止挤占、挪用。部门预算改革预示着中央政府支出预算制度改革的序幕被正式拉开,预示着预算改革开始由重点关注收入转向同时关注收支,并逐渐以支出管理为重的改革思路。

由于编制部门预算不仅要全面反映本部门的年度财政需求,还要反映本部门的收入状况,内容上要求更加全面。再加上这项改革涉及到方方面面,因此要积极稳妥,在实践中逐步完善,先试点,后推开。经国务院同意,在中央级各部门统一按新的预算编制方法编报部门预算,同时,选择农业部、科技部、教育部、劳动和社会保障部四个部门作为试点单位,将其编报的本部门预算提交全国人民代表大会备案。同时,为使编制的预算更加科学合理,同时考虑到编制部门预算增加较多工作量的实际情况,财政部还决定,将预算编报时间统一提前:即将下达编制预算的通知提前到9月初,提前大约两个月;财政部向部门下达预算控制数的时间改在全国人民代表大会召开前,提前大约3个多月;财政部批复各部门预算的时间在《预算法》规定的时间内,比以前大大提前。

2000年,我省省级在省教育厅、科技厅和水利厅进行了部门预算试点,2001年在省直部门全面推开。2011年省人大常委会听取省政府对部门预算工作的专题工作汇报,总结了部门预算改革十年来成效,分析了工作中存在的问题,提出了继续推进部门预算改革的建议。同年在全省财政工作会议上,全省财政系统又将部门预算作为专题进行了研究讨论。以此为契机,省财政厅2011年9月提请省政府办公厅研究出台了《河南省人民政府办公厅关于进一步深化全省部门预算改革的通知》(豫政办〔2011〕105号),明确了今后一段时间深化部门预算的工作目标、内容等,为进一步深入推进全省部门预算改革奠定了基础。

2014年我市将深化部门预算改革作为一项重点工作推动,并于当年启动2014、2015年部门预算编制工作。

2014年我县与市局同步率先在全市作为唯一的县级财政实施县直部门预算编制工作,经过艰苦的努力,顺利完成2014、2015年度部门预算编制任务。在总结和借鉴县直单位部门预算编制经验的基础上,为保证县乡两级同步实施2016年部门预算编制工作,我们将推动乡镇部门预算编制列入今年工作计划,于2015年2月份如期启动乡镇部门预算编制工作,为下一步做好县乡两级预算编制和新《预算法》衔接奠定了坚实基础。

编制部门预算,将使预算编制逐步走上科学化、制度化和规范化轨道,有利于预算编制的公开、公平、公正,进一步提高预算的透明度;有利于提高预算管理水平,防止预算分配的随意性;有利于促进财政法制建设,规范政府行为,依法行政,依法理财;有利于人大代表履行监督职能及社会各界对财政的监督。同时,这也是贯彻落实新《预算法》的必然要求。

三、为什么编制部门预算

一是编制部门预算是上级有安排。党的十八大会议后,明确提出政府要全面实施全口径预算,全口径预算的基础就是要完善政府预算体系,目前,我县公共财政预算已日趋完善,为全县保工资、保运转、保稳定发挥了积极作用。政府性基金尚处于逐步规范阶段,为教育、卫生、农林水、交通及城市改造等基础设施建设方面作出一定贡献。社会保障预算已试编三年,从目前筹集分配的情况看,对城乡居民医保、城乡居民养老等提供一定社会保障。但是以上预算体系建立的基础都来自于部门预算,部门预算的推行及其编制质量直接影响财政资金的绩效发挥。去年中央通过的《深化财税体制改革总体方案》,其中改进预算管理制度主要从七方面推进:以推进预算公开为核心,建立透明预算制度;完善政府预算体系,完善全口径预算,增强预算的完整性,研究清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项;改进年度预算控制方式,建立跨年度预算平衡机制;完善转移支付制度;加强预算执行管理;规范地方政府债务管理;全面规范税收优惠政策,件件与部门预算密切相关。《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》国发〔2014〕43号)、《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》(国发〔2014〕45号)《国务院关于清理规范税收优惠政策的通知》(国发〔2014〕62号)、《国务院办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知》(国办发〔2014〕70号)、《财政部关于推进地方盘活财政存量资金有关事项的通知》(财预[2015]15号),分别对加强地方政府性债务管理、深化预算管理制度改革、清理规范税收优惠政策和进一步做好盘活财政存量资金工作提出明确要求,因此,深化部门预算改革势在必行。

二是编制部门预算是财政精细管理需要。近年来,我县在财政管理改革方面进行了一系列重大调整,但重点主要集中在财政收入管理方面,支出管理尤其是支出预算改革相对滞后。虽然在预算管理、综合预算、零基预算等方面进行了一些尝试与探索,但缺乏一些深层次和根本性的改革,传统的预算管理方式所呈现的问题日益突出,从以前年度安排的部门预算情况看,有的单位部门预算不完整、不统一;预算编制较粗放、内容不细化;预算编制方法较简单、不够科学;预算编制时间短、程序不够规范;预算执行的随意性大、约束力不强;预算不透明,监督力度差;财政支出效能不高等现象。深化部门预算就是要促进单位对收入有预期,支出有安排,及早介入,提前谋划,做到心中有数。实现自己编制自己的预算,自己执行自己的预算,自己总结和完善自己的预算,最终实现一个部门一本预算。

四、如何编制部门预算

(一)怎么编。编制部门预算要着重注意以下二点:

一是预算编制顺序。编制部门预算实行部门牵头,从所属二级机构编起,经部门初审汇总后上报部门建议数,等待财政部门下达控制数。根据财政部门下达控制数,对相关数据和项目再进行调整上报,等待财政部门批复部门预算。

二是结合编制原则。一是编制综合预算。部门资金坚持“三权” 不变,即所有权、使用权和审批权不变。部门和单位的各项收支要全面、完整地纳入部门综合预算统一管理,不得在预算之外留有任何收支项目。坚持预算资金有机结合,收支统一管理,统筹安排,综合平衡。二是要收支稳妥,留有余地。要理性分析当前形势,增强对单位收入的预见性,科学合理安排支出,不掖不藏,不帽大一尺,预算有余地。三是节约办预算。严格落实中央八项规定、国务院“约法三章”,厉行勤俭节约,大事面前不糊涂。预算安排要严格控制一般性支出,尤其是“三公经费”预算。四是要保证重点。贯彻“一要吃饭,二要建设”的方针,调整和优化财政支出结构,突出保工资、保运转、促发展、保社会稳定;压缩一般消费性支出。

(二)编什么。主要是编制部门收支计划。以收定支是编制收支计划的基础,通俗的说就是有多少钱办多少事。一是编收入计划。部门无论是什么经费供给形式,其收入科目主要是财政拨款、上级补助收入、纳入预算管理的非税收入、政府性基金收入、纳入财政专户管理的资金、事业收入、经营收入及各项收入等,就是要对以上收入科目今年所能实现的收入进行科学预测。财政拨款以上年年初财政核定数和本年度政策性调整为依据;非税收入要根据前两年收入情况,结合年度内非税政策的调整等因素编制;其他收入科目考虑以往收入的稳定性稳妥编制;上年结余科目根据实际结余情况纳入预算。以上会计科目汇总形成部门当年经费收入基数,按照以收定支的原则开始编制部门支出预算。二是编支出计划。支出预算包括基本支出和项目支出两部分。基本支出包括工资福利支出(在职人员经费)、商品和服务支出(公用经费)及对个人及家庭补助支出(离退休人员、遗属、救济、抚恤、住房公积金和文明奖等)。人员经费按县编委批准的入编人数及组织、人事和财政部门核定的人员、标准和口径编制。公用经费、办案经费、车辆经费等,根据单位性质和财政核定的人均综合定额及标准编制计算。离退休、遗属、抚恤、住房公积金按规定标准执行。项目经费及政府采购经费视财力状况确定,一定要根据单位履行职能和实际需要安排专项或办理采购业务,设定的项目要提得出、站得住,要有理有据,经得起推敲。严禁编制赤字预算。

(三)几点建议

由于部门预算编制工作在我县刚刚起步,是一件新生事物,一定要充分认识到其工作的特殊性和复杂性,因此要求各部门、各单位要统一思想,高度重视,精心组织,认真分析,准确把握部门预算编制的原则、方法及口径,确保部门预算编制的准确性、完整性和严肃性。

(一)统一时间。部门预算编制工作一般于九月份启动,十一月份结束。为了能够在较短时间内完成“两上两下”编制程序,各单位必须做到“四个务必”:务必及时向单位负责人作好汇报,以取得他们的高度重视;务必认真研究政策,把握好口径,掌握好方法和步骤;务必集中时间、集中精力、集中人员,认真做好编报工作;务必在规定的时间内完成部门预算的编审工作。各主管部门要认真组织本系统本部门的预算编制,主管部门作为一级会计单位,要按照部门预算编制的原则、要求和方法,在做好本机关部门预算编制的同时,指导、审核、监督所属二级机构单位预算的编制工作。

(二)严格程序。各预算单位按统一的报表要求编制本部门的财务收支预算,其内容包括收支预算总表、收支明细表、人员基础数字及人员工资明细表。主管部门按规定程序对所属二级机构报表进行初审,审核无误后汇总形成部门预算,经单位主要负责人签字后,报送财政局预算股、非税局计财股。预算股、计财股负责单位部门预算收支规模及收支结构的审核,下达部门预算控制数。各单位根据财政部门下达的部门预算控制数进行相应调整,再次上报部门预算,等待财政部门批复。

(三)明确纪律。部门预算要严格按照《年度编制部门预算通知》确定的编报原则和口径进行。要统筹安排、通盘考虑,实事求是,不得隐瞒收入,虚报支出,坚持收支平衡,不留缺口。部门预算一经批复具有法律效力,一般不再进行调整,其超收部门收归同级财政。凡虚报收入的,以年终实现的收入差额等同扣减单位财力;对隐瞒不报,或少报收入的,等额调减支出指标。随年初下达给各执收单位的非税收入预算,各单位必须做到应收尽收,不得擅自降低标准、缩小或扩大征收范围,不得擅自减免,年终必须确保征收任务完成,对未完成部份,在年终清算时财政将等额扣减单位的预算拨款。

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